浙江财经大学冯阔博士所撰《增值税多档税率，出口退税与国际经济效应》一文，2021年5月由《经济研究》出版，获“浙江省第二十二届哲学社会科学优秀成果奖”青年奖（应用对策研究与社科普及类）。

简介

当前，我国正处在经济高质量发展的转型阶段，进一步深化财税体制改革，推进我国增值税“简化税制、统一税率”工作具有重大意义。自“营改增”以来，中国增值税已经成为国内第一大税种，随着改革开放进程的不断深入，如何在开放经济下从税制改革角度提供优化资源配置方案显得尤为重要。

为此，本文在多国、多部门的一般均衡框架下构建了包含增值税的结构模型，首次模拟量化中国不同出口退税政策下增值税税率简并改革的出口与国际经济效应。为了量化增值税税率简并改革的出口与国际经济效应，本文使用“帽子法”求取反事实分析方程系统，依据 WIOT2014 版数据校准核心参数，其他参数测算结果来源于 IBFD、CEPII、UN-Commtrade 以及以往文献，其研究结论主要包括以下四个方面：①完全出口退税下的单档增值税税率变化呈现贸易中性，而不完全出口退税下税率的提高相当于出口征税，阻碍出口增长与各国经济福利水平提升，其出口扭曲效应通过增值税抵扣链发挥作用。②与单档税率相比，不完全出口退税下多档税率效应造成的有效税率提高与资源误置均引起本国出口与经济福利水平下降，而有效税率提高降低了他国经济福利水平的同时，本国资源误置却相对提升了其经济福利水平，且完全出口退税不能消减资源误置的影响。③我国近年来的增值税简并改革促进了本国与贸易伙伴国经济福利提升，其中多档税率调整对本国经济福利提升作用明显，而出口退税调整更有利于本国出口与他国经济福利提高。④综合考虑增值税税收收入、国内与国际经济福利效应，中国单档税率最优点为10%—11%。

综上，我国未来应坚持简化税制、统一税率的改革大方向，注重增值税改革与出口退税政策的协调配合，强化增值税改革稳就业、培育企业国际竞争力的作用，同时进一步提升我国对外开放水平，完善多边贸易治理机制。

该成果具有较高的学术价值，其学术贡献主要有：第一，在多国、多部门的一般均衡框架下构建了包含增值税的结构模型，模拟量化中国不同出口退税政策下增值税税率简并改革的出口与国际经济效应;第二，基于多档税率的新视角拓展了增值税多档税率导致行业间税负差异及资源误置对国际贸易非中性影响的作用渠道；第三，探讨了开放经济下的最优增值税政策与实施方案，并提出了出口退税在短中长期有效配合增值税简并改革，消除改革进程负面影响的新思路，对当前中国最优增值税改革方案研究形成有力的补充。

本文尝试基于国际经济分析框架，探讨我国增值税税率与出口退税政策的政策组合对我国以及贸易伙伴的经济影响，旨在实现国内目标的同时，减少由此对贸易伙伴的经济冲击造成的贸易摩擦。因此，本研究从中国改革开放具体实践中发掘国内政策的本国效应和国际经济效应，以便于实现国内政策的对内和对外目标的协调统一，优化在开放经济条件下的国内政策设计。

该成果产生了较好的社会影响：在学术研究领域共获得“2022 年国际经济贸易研究优秀成果”一等奖（浙江省商务厅颁）、第二届中国公共财政前沿学术研讨会·优秀论文（清华大学经济管理学院主办）两项具备较强影响力的奖项；在本论文发表后在中国知网下载量达 4300 次，引用量13 次。同时，该论文为国内首篇在全球生产网络视角下定量评估一国国内财税政策与国际贸易政策协同效应的文章，基于该阶段性研究成果，作者后续成果相继发表在权威期刊（如《世界经济》《国际贸易》等），最新研究也返修于《经济研究》等刊物。

作者简介

冯阔，经济学博士，浙江财经大学经济学院讲师、硕士生导师。主要从事国际贸易理论与政策研究。